夜市攤販要辦稅籍嗎？有證、無證固定攤都可能要設稅籍課營業稅

夜市攤販要不要辦稅籍？先看結論

依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記 。這是所有營業人在稅務上的基本義務。

不過，攤販的課稅方式與一般公司行號不同。財政部訂定的「攤販銷售額查定要點」明定：凡經直轄市暨縣（市）政府核發攤販營業許可證之攤販及無證固定攤販，均應予以設立稅籍，依本要點之規定課徵營業稅 。換言之，有沒有攤販營業許可證不是重點，「固定」才是判斷門檻。

一般情況下，經常在固定位置營業的攤販（含有證及無證固定攤），依規定須設立稅籍；是否適用流動攤認定，請以主管機關最新公告為準。

稅籍登記的法源與辦理機關

稅籍登記的法源主要為以下兩條：

• 加值型及非加值型營業稅法第28條：營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記 。
• 稅籍登記規則第3條：營業人有新設立等情形者，應於開始營業前，填具設立登記申請書，向主管稽徵機關申請稅籍登記 ；另明定營業人之管理處、事務所、工廠、展售場所及類似之其他固定營業場所如對外營業，應於開始營業前依本規則規定，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記 。

辦理機關方面，依我的E政府說明，免辦理公司、商業或有限合夥登記之營業人，應於開始營業前，向主管稽徵機關申請稅籍登記 ，並由營業人親自向所在地國稅局之分局、稽徵所或服務處申請 。

主管稽徵機關於辦理稅籍登記後，應以書面通知營業人 。

「固定攤」與「流動攤」在稅籍上的差異

依攤販銷售額查定要點，以下兩種身分均應設立稅籍、依本要點規定課徵營業稅 ：

1. 有證固定攤：領有直轄市暨縣（市）政府核發攤販營業許可證者。
2. 無證固定攤：沒有許可證，但在固定地點營業者。

至於流動攤販，要點中將其營業面積按未滿三點五坪計算 ，這是用於等級評定時的面積計算依據，並非豁免條款。流動攤是否須設稅籍、是否屬於無證固定攤認定，涉及事實認定與個案適用，建議向所在地國稅局洽詢確認。

攤販營業稅的查定方式

攤販的營業稅不是用統一發票計算，而是按查定銷售額課徵。要點明定 ：

• 攤販營業稅按其等級，照「攤販分類分級定額課徵營業稅標準表」所列查定稅額，扣減其申報進項稅額之百分之十為應納稅額 。
• 等級按營業類別、面積、及營業地段等三項因素計點評定 。
• 稽徵機關得視季節性因素或營業特性等實際營業狀況，於百分之三十限度內調整查定銷售額 。

課徵頻率：攤販應納營業稅每三個月填發核定稅額繳款書課徵一次 ，一年共四次。

攤販等級怎麼評定？

依要點第4點規定，攤販等級按三項因素計點評定 ：

• 營業類別：例如餐飲、服飾、生活用品等不同行業。
• 營業面積：流動攤販按未滿三點五坪計算 。
• 營業地段：位於都會區、夜市精華區或偏遠地段，計點會不同。

這三項加總後對照「攤販分類分級定額課徵營業稅標準表」，即可得出每期查定稅額，再依要點扣減進項稅額之百分之十為應納稅額 。

季節性與營業特性調整

稽徵機關得視季節性因素或營業特性等實際營業狀況，於百分之三十限度內調整查定銷售額 。意思是，平日淡季或旺季的營業狀況，稽徵機關有上下百分之三十的調整空間，這會反映在實際應納稅額上。實際調整幅度與適用情形，請以主管稽徵機關核定為準。

提醒：地方許可、稅籍、商業登記、食品登錄是不同的事

擺夜市攤位常見的證件其實分成好幾條線，辦理單位與法源都不同：

• 攤販營業許可證：由直轄市暨縣（市）政府核發，地方自治管理用。
• 稅籍登記：依營業稅法第28條與稅籍登記規則第3條辦理 。
• 商業登記：是否須辦公司、商業或有限合夥登記，依個案情形而定。
• 食品業者登錄：賣吃的另有規範。

以上四項的辦理單位、法源與目的都不同，建議擺攤前先分別了解，避免遺漏。想知道夜市擺攤整體的入門流程，可參考[夜市擺攤入門指南](/articles/how-to-start-taiwan-night-market/)；想知道攤販許可與商業登記的差異，可參考[攤販許可與商業登記](/articles/commercial-registration-or-stall-permit/)；想知道食品業者登錄的細節，可參考[攤販食品登錄](/articles/food-business-registration-for-stalls/)；想知道各縣市攤販自治條例，可參考[地方攤販自治條例查詢](/articles/local-vendor-ordinance-lookup/)。

結論

夜市攤販的稅務處理，核心是財政部的「攤販銷售額查定要點」：

1. 有證或無證固定攤，依要點均應設立稅籍 。
2. 稅籍登記法源為營業稅法第28條與稅籍登記規則第3條，向國稅局申請 。
3. 營業稅按等級查定、扣減進項稅額10%、每三個月課徵一次 。
4. 等級按類別、面積、地段三項評定，稽徵機關有30%調整權 。

個案稅額計算、等級評定與是否適用流動攤認定，涉及事實認定與主管機關裁量，請以財政部、國稅局最新公告為準，並先向所在地國稅局洽詢。